Výpočet DPH: jak spočítat daň a fakturovat jako neplátce

Jak spočítat DPH pomocí jednoduchého vzorce

Výpočet DPH má dvě základní podoby, podle toho, jestli znáte cenu bez daně, nebo cenu s daní už zahrnutou. Pokud znáte cenu bez daně, tedy základ daně, spočítáte DPH jednoduše jako základ krát sazba daně, kde základní sazba je 21 procent. Výslednou daň pak k základu přičtete a dostanete cenu s daní.

Pokud potřebujete zjistit, kolik DPH je schované v ceně, která už daň obsahuje, postupujete opačně, tomu se říká výpočet DPH shora. Rozdíl mezi oběma postupy je klíčový hlavně pro maloobchod a služby, kde se často pracuje s konečnou cenou pro zákazníka, ne s cenou bez daně.

Kromě základní sazby existují v Česku i snížené sazby DPH, které se uplatňují na vybrané zboží a služby, například na potraviny, knihy nebo některé zdravotnické prostředky. Princip výpočtu zůstává stejný, jen se dosadí odpovídající sazba místo základní. Kdo pravidelně pracuje s více sazbami najednou, ocení online kalkulačku, která umí přepínat mezi jednotlivými sazbami a rovnou zobrazit výsledek jak zdola, tak shora.

Jaký je rozdíl mezi DPH shora a zdola

Výpočet zdola vychází z ceny bez daně a používá se typicně u faktur mezi firmami, kde se cena za zboží nebo službu sjednává bez DPH a daň se k ní připočítává až na konci. Postup je: základ daně vynásobíte koeficientem odpovídajícím sazbě, výsledek je částka DPH, kterou přičtete k základu.

Výpočet shora naopak vychází z konečné ceny, která už DPH obsahuje, a používá se třeba v maloobchodě, kde je na cenovce jen jedna částka. Cenu s daní vynásobíte příslušným koeficientem pro danou sazbu a získáte částku DPH obsaženou v ceně. Oba postupy musí dát stejný výsledek, jen jinou cestou, proto je dobré umět použít oba podle toho, s jakým číslem na začátku pracujete.

Chyba, kterou dělají hlavně začínající podnikatelé, je použití nesprávného vzorce, tedy vynásobení konečné ceny přímo sazbou daně namísto použití koeficientu pro výpočet shora. Tím vznikne vyšší částka, než je skutečná výše DPH obsažené v ceně, a účetnictví pak neodpovídá realitě. Pokud si nejste jistí, který postup použít, je vždy bezpečnější použít výpočet zdola z čisté ceny bez daně, pokud ji znáte, protože tam k záměně dochází méně často.

Jak vypadá daňová evidence u plátce a neplátce DPH

Daňová evidence a DPH spolu úzce souvisí, protože plátce DPH musí ke standardní evidenci příjmů a výdajů navíc vést evidenci pro účely daně z přidané hodnoty. Daňová evidence plátce DPH tak obsahuje záznamy o DPH na vstupu, tedy dani, kterou zaplatil při nákupu, i o DPH na výstupu, tedy dani, kterou vybral od svých zákazníků.

• Plátce DPH pravidelně, obvykle měsíčně nebo čtvrtletně, podává přiznání k DPH a odvádí rozdíl mezi daní na vstupu a výstupu.
• Daňová evidence pro neplátce DPH žádnou evidenci daně na vstupu ani výstupu neobsahuje, protože neplátce DPH neodvádí ani neuplatňuje.
• Vztah daně z příjmů a daňové evidence ve vztahu k DPH je takový, že u neplátce vstupuje do nákladů celá částka nákupu včetně DPH, zatímco plátce si DPH na vstupu odečte a do nákladů jde jen částka bez daně.

Plátce DPH navíc musí vést i takzvaný kontrolní hlášení, tedy podrobný přehled jednotlivých daňových dokladů, který slouží finanční správě k párování transakcí mezi jednotlivými plátci. Neplátce DPH tuto povinnost nemá vůbec, což je jeden z hlavních důvodů, proč drobní podnikatelé s nízkým obratem zůstávají neplátci co nejdéle, dokud jim povinnost registrace nevznikne ze zákona. Kdy taková povinnost nastává a jak si stav ověřit, popisuje text kdy se stát plátcem DPH.

Jak vystavit fakturu jako neplátce DPH (vzor zdarma)

Faktura neplátce DPH má jednodušší strukturu než faktura plátce, protože nemusí obsahovat sazbu daně ani vyčíslenou částku DPH. Přesto musí splňovat běžné náležitosti účetního nebo daňového dokladu.

• Jméno, adresu a identifikační číslo dodavatele i odběratele.
• Číslo faktury a datum vystavení i splatnosti.
• Popis dodaného zboží nebo poskytnuté služby.
• Celkovou fakturovanou částku, bez rozpisu na základ a daň.
• Doporučuje se uvést i poznámku, že vystavovatel není plátcem DPH, i když to zákon výslovně nevyžaduje.

Tiskopis faktury zdarma pro neplátce DPH nabízí prakticky každý fakturační nástroj nebo účetní program, faktura vzor pro neplátce DPH v Excelu se dá snadno vytvořit i ručně podle výše uvedeného seznamu náležitostí, klíčové je nezapomenout na žádnou z povinných položek dokladu.

Kromě klasické faktury po dodání zboží nebo služby může neplátce vystavit i zálohovou fakturu, tedy výzvu k platbě předem, ještě než plnění proběhne. Pro zálohovou fakturu platí stejná pravidla ohledně absence DPH jako pro běžnou fakturu, protože neplátce daň neúčtuje nikdy, bez ohledu na to, jestli jde o platbu předem, nebo po dodání. Doporučuje se ale zálohovou fakturu jasně označit jako zálohovou, aby nedošlo k záměně s konečným daňovým dokladem. Po úhradě zálohy a dodání zboží nebo služby pak neplátce vystaví ještě konečný doklad, ve kterém zúčtuje zaplacenou zálohu s celkovou cenou plnění. Podobná pravidla platí i při fakturaci do zahraničí, kde navíc přibývají další náležitosti dokladu, jak popisuje text o zahraniční faktuře a DPH.

Může neplátce uvádět DPH na účtence nebo faktuře

Ne. Neplátce DPH nesmí daň uvádět na fakturách ani účtenkách, protože daň neodvádí a nemá k tomu zákonné oprávnění. Pokud by neplátce DPH na dokladu přesto sazbu nebo částku daně uvedl, mohlo by to být posouzeno jako neoprávněné vystavení daňového dokladu s DPH, což s sebou nese povinnost tuto daň odvést finančnímu úřadu, i když jinak neplátcem zůstává.

Účtenky za hotové pro neplátce DPH tak obsahují jen celkovou částku k úhradě bez jakéhokoli rozpisu daně. To platí i pro drobný prodej v hotovosti, na trzích nebo v malých provozovnách.

Někteří neplátci si mylně myslí, že jim uvedení DPH na dokladu dodá na důvěryhodnosti nebo že to zákazníci očekávají. Ve skutečnosti jde o riziko, které jim může přinést nečekanou daňovou povinnost, aniž by z toho měli jakoukoli výhodu, protože i tak zůstávají neplátci se všemi ostatními omezeními, jen navíc musí tuto jednu konkrétní částku odvést.

Jak funguje přenesená daňová povinnost u neplátců

Přenesená daňová povinnost je mechanismus, kdy daň neodvádí dodavatel, ale odběratel, typicky u stavebních prací nebo některých komodit. Neplátce DPH a přenesená daňová povinnost spolu ale nesouvisí, protože tento režim se týká jen plátců DPH. Neplátce se jí jako dodavatel neúčastní, protože nevystavuje doklady s DPH vůbec.

Pokud neplátce DPH nakupuje od dodavatele, který uplatňuje přenesenou daňovou povinnost, může se ale i pro neplátce lišit postup přiznání, zejména pokud se blíží limitu obratu pro povinnou registraci k DPH. V takovém případě je dobré situaci konzultovat, protože pravidla přenesené daňové povinnosti jsou specifická.

Přenesená daňová povinnost se v praxi nejčastěji objevuje ve stavebnictví, kde dodavatel stavebních prací vystaví faktuře plátci DPH bez daně, s poznámkou o přenesené daňové povinnosti, a odběratel si daň sám přizná i odečte v rámci jednoho přiznání, které podává elektronicky přes portál MOJE daně. Pro neplátce DPH je tento mechanismus irelevantní, protože nemá povinnost přiznávat DPH vůbec, ať už jde o obyčejnou fakturu, nebo o plnění, u kterého by se jinak přenesená povinnost uplatňovala.

Jak nakoupit zboží od neplátce DPH a co to znamená pro vaše účetnictví

Nákup vozu plátce DPH od neplátce DPH i nákup jiného zboží od neplátce znamená, že na faktuře nebude uvedena žádná DPH a kupující si tedy nemůže nic odečíst, ani kdyby sám byl plátcem DPH. Celá fakturovaná částka jde jako náklad, respektive jako pořizovací cena majetku.

Pro plátce DPH to znamená, že takový nákup nijak nesnižuje jeho vlastní daňovou povinnost vůči finančnímu úřadu, protože žádnou daň na vstupu neuplatňuje. Je proto dobré při srovnávání nabídek od plátců a neplátců DPH počítat s celkovou fakturovanou cenou, ne jen s cenou bez daně, kterou uvádí plátce. Podrobnosti k ověření, jestli je dodavatel plátcem, najdete v textu o registru plátců DPH.

Tento princip platí i pro nákup ojetých vozidel, nemovitostí nebo jiného hodnotného majetku od neplátce DPH. Kupující plátce si při takové koupi nemůže nárokovat žádný odpočet, i kdyby stejné zboží od plátce DPH koupil dráž, ale s možností odpočtu daně. Proto se u větších nákupů vyplatí porovnávat nejen fakturovanou cenu, ale i to, jaký dopad bude mít nákup na celkovou daňovou povinnost kupujícího za dané zdaňovací období.